【かんたん図解】わかる！所得税の計算のしかた［年金受給者編］

2022.01.102023.09.27

こんにちは、投資経験25年のサラリーマン投資家&FP2級技能士、みつぞうです。

以前の記事で会社員の所得税のしくみについて紹介しました。

今回は、年金受給者の所得税の計算のしかたについて、図を使って分かりやすく説明したいと思います。

この記事を読むと、

所得税のしくみ（年金受給者の場合）
所得税の計算のしかた（年金受給者の場合）

がわかります。

簡潔に見やすく書いていますので、忙しい方でもお気軽にご覧ください。

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所得税のしくみは意外とカンタン！！
モデルケースで年金受給者の所得税を計算してみよう！
まとめ

所得税のしくみは意外とカンタン！！

年金受給者の所得税のしくみを図解！

年金受給者の所得税のしくみを図に表しました。

画像をタッチ（クリック）すると拡大します。

年金受給者所得税計算フロー計算のしかた公的年金等控除所得控除税額控除税率 — 年金受給者の所得税の計算フロー

ことばの意味

収入：税金や必要経費を引く前の金額
所得：収入から必要経費を引いた金額
年金収入：公的年金などで得た収入(税金や社会保険料が引かれる前）の金額
雑所得：
　公的年金等の雑所得＝公的年金収入－公的年金等控除
　それ以外の雑所得＝収入－必要経費

所得税の計算のしかた（年金受給者の場合）

ここでは、年金受給者の所得税を計算する方法の概要を説明します。

なお、この記事では令和3年以降の場合で説明します。また、年金所得以外の所得が1000万円を超える場合の情報は省略しています。

はじめに所得税を計算する年の公的年金等の源泉徴収票を用意してください。

所得税を計算する手順は次の通りです。

年間収入を求める
- 源泉徴収票の「支払金額」(1) が年金収入による年収です。
- 公的年金と企業年金など複数の公的年金収入がある場合はそれらの支払金額の合算額です。
  - 公的年金：国民年金、厚生年金
  - 企業年金：確定給付年金、企業型DC (確定拠出年金)、iDeCo (個人型確定拠出年金)など
    　
    　
公的年金等にかかる雑所得を求める
- 上記の表により年金収入（A）に応じた計算方法で公的年金等控除（B）を求めます。
  年金収入が300万円の場合は、次の式で求めることができます。
  
  公的年金等控除（B）　＝　年金収入（A） ×　75%　ー　27.5万円
- 次の計算式により公的年金等にかかる雑所得を求めます
  　
  雑所得　＝　年間収入（A）　ー　公的年金等控除（B）
  　
- 年齢が65歳未満で年金収入が70万円未満の方と、年齢が65歳以上で年金収入が110万円未満の方は非課税になりますので、以降の計算は不要です。
- 公的年金以外の雑所得（個人年金保険もこれに含まれる）があるときは、その収入から必要経費を引いた金額を上記の雑所得に加えます。
- 配当収入があるときは、年間の配当金の合計額（税引き前）を雑所得に加えます。
  　
  　
所得控除の金額を求める
- 所得控除には、上の表のような種類があります。これらの控除の中で自分と自分の世帯に該当する控除の合計額を求めます。
  　
  所得控除　＝　基礎控除　＋　・・・＋　・・・
  　
- 所得控除の詳細については後述します。

課税所得を求める
- 次の計算式により課税所得を求めます。
  　
  課税所得（C）　＝　雑所得　ー　所得控除
  　
  　
税率と控除額を求める
- 課税所得（C）に応じて税率と控除額が決まります。
  　
  　
算出税額を求める
- 前のステップで求めた税率と控除額を用いて税額を算出します。
  　
  算出税額　＝　課税所得（C） ×　税率　ー　控除額
  　
  　
税額控除の金額を求める
- 税額控除には、上の表のような種類があります。これらの控除の中で自分に該当する控除の合計額を求めます。
  　
  税額控除　＝　配当控除　＋　・・・＋　・・・
  　
- 税額控除については後述します。
  　
  　
納付税額を求める
- 前のステップで求めた算出税額から税額控除を引いて納付税額を求めます。
  　
  納付税額　＝　算出税額　ー　税額控除
  　
- 税額控除や一部の所得控除は年末調整では控除されませんので、それらの控除を受けるには確定申告を行う必要があります。

所得控除／税額控除にはどんなものがある？

所得控除と税額控除の詳細については次の記事をご覧ください。

【かんたん図解】わかる！所得税の計算のしかた［会社員編］

所得税のしくみと計算のしかた（会社員の場合）について、図を使って分かりやすく説明します。改めて年間の所得税を計算してみると、こんなに多く払っているのかと驚きます。会社員の方も一度確定申告をすると所得税についてより理解が深まり、節税に対する意識が高まりますよ。

モデルケースで年金受給者の所得税を計算してみよう！

モデルケース

次のモデルケースで計算する
- 夫（65歳）、妻（62歳／専業主婦／扶養配偶者）
- 夫の年収：300万円（国民年金78万円＋厚生年金100万円＋確定拠出年金122万円）
- 年間配当収入：30万円
- 社会保険料（厚生年金保険料、健康保険料など）：34万円
- 地震保険料：5万円
給与収入と配当収入以外の収入は考慮しない
所得税には復興特別所得税が含まれるが、ここでは無視する